Opgaaf ICP bij zakendoen met andere EU-landen

Sinds het verdrag van Maastricht in 1992 krijgen steeds meer ondernemers te maken met levering van goederen en diensten aan een andere EU-land. Ondanks dat de goederen bij overschrijden van de grens niet meer onderworpen worden aan controles, zijn er toch enkele regels waaraan zich moet houden binnen de BTW wetgeving. Via deze weg lichten wij u graag deze regels toe.

Als eerst lichten wij kort de intracommunautaire leveringen van goederen toe. Hierin wordt er een onderscheid gemaakt tussen klanten die een btw-aangifte moeten invullen en klanten die particulier zijn. Indien u goederen levert aan een particulier moet u de btw aangeven in het andere EU-land. Goederen die u levert aan een klant die een btw-aangifte moet invullen, worden gefactureerd aan het 0% tarief. Hierbij moet u wel kunnen aantonen dat de goederen Nederland hebben verlaten en dat de klant een btw-identificatienummer heeft. Dit kunt u aantonen door de polis van een vervoersverzekering, de kopie van een vrachtbrief of een vervoersverklaring toe te voegen. Daarnaast moet u op de factuur het btw-identificatienummer van u en uw klant vermelden en een extra vermelding: 'tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB '68' of 'artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112' toevoegen. U kunt het btw-identificatienummer van uw klant snel en makkelijk controleren via de website van de Europese Commissie. Als u niet kunt voldoen aan een van deze eisen, zal u een naheffingsaanslag ontvangen. Er zal dan alsnog btw gerekend worden over de goederen die verzonden zijn naar het Buitenland.

Ten tweede lichten wij kort de intracommunautaire diensten toe. Ook hierin wordt een onderscheid gemaakt tussen klanten die een btw-aangifte moeten invullen en klanten die particulier zijn. Als het om een dienst gaat voor particulieren dan zal u Nederlandse btw moeten rekenen en betalen. Bij een klant die een btw-aangifte moet invullen, moet er op de factuur ‘btw verlegd’ en het btw-identificatienummer van u en uw klant vermelden worden.

Tot slot bent u naast de btw-aangifte verplicht om een ICP opgave in te vullen. Dit is een opgave waarin alle intracommunautaire leveringen en diensten, overbrengen van eigen goederen naar een ander EU-land en overbrengen van voorraad op afroep vermeld worden. Wat in rubriek 3B van de btw –aangifte ingevuld is, zal gelijk zijn aan het totaal bedrag van de ICP opgave.

Deze opgave kunt u per maand, kwartaal of jaar indienen. U bent verplicht om de opgave per maand in te dienen als u het drempelbedrag van 50.000 euro per kwartaal overschrijdt. Voor het indienen per jaar moet u een vergunning hebben. Deze vergunning kunt u aanvragen als u een keer per jaar btw-aangifte doet, uw omzet lager is dan 200.000,00 euro en als uw intracommunautaire leveringen lager zijn dan 15.000,00 per jaar.