BOX 3 Heffing 2023

De laatste jaren is er veel nieuws rond de vermogensrendementsheffing in box 3 van de inkomstenbelasting.
In dit artikel geven wij een korte uiteenzetting van de gebeurtenissen van de afgelopen jaren.

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de heffing geheven in box 3 sinds 1 januari 2017 in strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod in het Europees Verdrag tot bescherming van de Rechten van de Mens. De belastingplichtigen die bezwaar hadden gemaakt tegen een aanslag inkomstenbelasting opgelegd van 2017 t/m 2020, hebben hiervoor rechtsherstel gekregen.

Naar aanleiding van dit oordeel, heeft het kabinet besloten om een nieuw stelsel in te voeren voor de vermogensheffing van box 3. Dit nieuwe stelsel zou ingevoerd worden vanaf 2026 maar is onlangs voor een jaar uitgesteld. In het nieuwe stelsel zal het werkelijke rendement van het vermogen worden belast. Voor de tussenliggende jaren is er een overbruggingswetgeving ingevoerd. Hierbij houden ze rekening met de werkelijke verdeling van het spaargeld, beleggingen en schulden en met fictieve rendementspercentages.

De grondslag hierbij is de waarde van alle bezittingen met aftrek van alle aftrekbare schulden en het heffingsvrije vermogen. Deze grondslag wordt vermeerderd met de rendementspercentages. Voor spaargeld geldt een rendementspercentage van 0,36%, voor beleggingen en overige bezittingen 6,17% en voor schulden 2,57%. Het bedrag wat dan uitkomt is het inkomen uit het vermogen en dit zal belast worden aan 31% belasting. Dit belastingpercentages zal elk jaar met 1 procent toenemen. Het is in de overbruggingswetgeving niet mogelijk om te schuiven met overige bezittingen en schulden, in een periode drie maanden rondom 1 januari, om een lagere belastingheffing tot stand te komen.

Momenteel is er ook een motie aangenomen tot onderzoek naar de realistischere belastingheffing overige bezittingen. De regering zal voor 1 mei 2023 de Tweede Kamer hierover moeten informeren.